Universität zu Köln

Ertragsabhängige und ertragsunabhängige Steuern

Fuest, Clemens and Thöne, Michael (2008) Ertragsabhängige und ertragsunabhängige Steuern. FiFo-Berichte, 10. .

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    Abstract

    FiFo-Bericht Nr. 10: Die Studie beschäftigt sich mit dem Verhältnis ertragsabhängiger und ertragsunabhängiger Steuern in Deutschland und in der OECD. Üblich ist die Unterscheidung zwischen direkten und indirekten Steuern. Abweichend davon orientieren wir uns an der Frage, in welchem Ausmaß die Besteuerung von im Ertragssinne produktiven Aktivitäten abhängt und welche Rolle andere, ertragsunabhängige Steuern spielen. Die EA-EUA-Perspektive ermöglich zusätzliche Einsichten, wenn Steuersysteme auf ihre Wachstumsfreundlichkeit und Effizienz untersucht werden sollen Der Bericht untersucht die allgemeinen Charakteristika, die Systematik und die relativen Stärken und Schwächen ertragsabhängiger und ertragsunabhängiger Besteuerung, sowohl mit Blick auf das gesamte Steuersystem als auch hinsichtlich der Einzelsteuern. Vor dem Hintergrund der steuerpolitischen Diskussion in Deutschland stehen dabei Erbschaftsteuer und Körperschaftsteuer im Mittelpunkt. Für die KSt modifizieren wir den üblichen Devereux-Griffith-Ansatz effektiver Steuerbelastung so, dass einkommensunabhängige Elemente innerhalb von EA-Steuern analysiert werden können. Wir simulieren die Zunahme von EUA-Elementen auf zwei Wegen; über einen graduellen Ausbau der Hinzurechnung von Zinsen und über eine graduelle Verschlechterung der Abschreibungsmöglichkeiten. Wir zeigen, dass die Stärkung einkommensunabhängiger Elemente in der Unternehmensbesteuerung asymmetrische Wirkungen für verschiedene Investitionen hat.

    Item Type: Book
    Translated abstract:
    AbstractLanguage
    FiFo-Report No. 10: The report discusses the relationship of income-dependent taxation (IDT) and income-independent taxation (IIT) in Germany and in the OECD. Usually, the combination of direct and indirect taxes is viewed as a dominant characteristic of a country's tax system. Instead, we focus on the question of how far taxation depends on productive activities, i.e. the generation of income and profits, and which role taxes related to other, income-independent sources play. The IDT-IIT-perspective promises additional insight when analysing tax competition issues, when studying the growth-enhancing properties and the efficiency of a tax system. We analyse the general features, the systematic taxonomy, as well as strong and weak points of IDT and IIT for entire tax systems and for single taxes. Following contemporary German tax debates, the analysis of single taxes centres upon inheritance tax and corporate income tax. For the latter, we modify the standard Devereux-Griffith-approach to effective tax burdens so that income-independent elements in IDT-corporate taxes can be analysed. On this basis, we simulate the gradual increase of IIT-elements within corporate income tax through two channels, by limiting deductions of interest expenses and by limiting deductions for depreciation. We show that the shift from IDT-taxation to a composite system with stronger IIT-elements has asymmetric effects for different investments.English
    Creators:
    CreatorsEmail
    Fuest, Clemensthoene@fifo-koeln.de
    Thöne, Michaelthoene@fifo-koeln.de
    Contributors:
    ContributionNameEmail
    CollaboratorGlasmacher, Gregor
    Corporate Contributors: Bundesministerium der Finanzen (Auftraggeber)
    URN: urn:nbn:de:hbz:38-24364
    Series Name: FiFo-Berichte
    Volume: 10
    Subjects: Economics
    Uncontrolled Keywords:
    KeywordsLanguage
    : Ertragsabhängige Steuern , ertragsunabhängige Steuern , Steuersystem , SteuerwettbewerbGerman
    Income-dependent taxes, income-independent taxes , tax system , tax competitionEnglish
    Faculty: Wirtschafts- u. Sozialwissenschaftliche Fakultät
    Divisions: Wirtschafts- u. Sozialwissenschaftliche Fakultät > Finanzwissenschaftliches Forschungsinstitut (FiFo)
    Language: German
    Date: 2008
    Date Type: Completion
    Full Text Status: Public
    Date Deposited: 29 Jul 2008 10:53:02
    URI: http://kups.ub.uni-koeln.de/id/eprint/2436

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