Universität zu Köln

Fuss, Max Robert (2019). Die internationale Allokation von Erträgen und Verlusten aus immateriellen Werten durch Verrechnungspreise. PhD thesis, Universität zu Köln.

Preview

PDF InternationaleAllokationvonErtraegenundVerlustenausimmateriellenWertendurchVerrechnungspreise.pdf - Accepted Version Download (3MB) | Preview

Abstract

Die internationale Allokation von Erträgen und Verlusten aus immateriellen Werten durch Verrechnungspreise zählt wohl zu den schwierigsten Herausforderungen des internationalen Steuerrechts. Diese Arbeit geht der Frage im Einzelnen nach, wo diese Schwierigkeiten herrühren und welche Versuche es gab, sie zu beheben. Sie untersucht dafür die historischen und theoretischen Grundlagen des internationalen Verrechnungspreissystems und erklärt detailliert wie es dazu kam, dass die Zuordnung des wirtschaftlichen Eigentums zum maßgeblichen Faktor der internationalen Gewinnallokation wurde. Vor diesem Hintergrund analysiert die Arbeit das OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Projekt kritisch. Sie beurteilt das Ergebnis des BEPS-Projekts für unzureichend und sieht die Notwendigkeit für eine weitere Fortentwicklung des internationalen Verrechnungspreissystems. Die Arbeit stellt daher vorhandene Reformvorschläge vor und beurteilt diese. Sie schließt mit einem eigenen Vorschlag für einen Allokationsmechanismus für Erträge und Verluste aus immateriellen Werten, der unter Auswertung verschiedener Varianten der sog. Transaktionskostentheorie diese Reformvorschläge teilweise aufgreift und sich aus einem materiell-rechtlichen und einem verfahrensrechtlichen Teil zusammensetzt, um eine prinzipienbasierte internationale Gewinnallokation rechtssicher und effektiv durchzusetzen.

Item Type:	Thesis (PhD thesis)
Translated title:	Title Language The international allocation of intangible related returns and expenses through transfer pricing English
Translated abstract:	Abstract Language The international allocation of intangible related returns and expenses through transfer pricing is probably one of the most difficult challenges of international tax law. This dissertation examines in detail where these difficulties originate from and which attempts have been undertaken hitherto to address them. It analyses the historical and theoretical foundations of the international transfer pricing system, and explains thoroughly how and why the assignment of ‘economic ownership’ of intangible assets became the decisive factor to the international profit allocation. Against this background, the dissertation critically analyses the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project. It assesses the outcome of the BEPS project in detail and perceives a need for further development of the international transfer pricing system. The dissertation therefore presents and assesses existing reform proposals. It concludes with an own proposal for a system to allocate intangible related returns and expenses, which partly takes up the existing reform proposals, but combines and refines them by taking into account different variants of the so-called transaction costs theory. The proposal consists of two prongs, a substantive part and a procedural part, in order to achieve a principle-based international profit allocation as well as legal certainty. UNSPECIFIED
Creators:	Creators Email ORCID ORCID Put Code Fuss, Max Robert Max.r.fuss@gmx.de UNSPECIFIED UNSPECIFIED
URN:	urn:nbn:de:hbz:38-105527
Date:	2019
Language:	German
Faculty:	Faculty of Law
Divisions:	Faculty of Law > Öffentliches Recht > Professur für Steuerrecht
Subjects:	Law
Uncontrolled Keywords:	Keywords Language Verrechnungspreise, Base Erosion and Profit Shifting, BEPS, OECD, immaterielle Wirtschaftsgüter, immaterielle Werte, globale Wertschöpfungsketten, multinationale Unternehmen, internationales Steuerrecht, Gewinnabgrenzung, Transaktionskostentheorie, Konzernbesteuerung, Globalisierung, Digitalisierung German Transfer pricing, Base Erosion and Profit Shifting, BEPS, OECD, intangible assets, intangibles, global value chains, multi-national enterprises, international tax law, profit allocation, transaction costs theory, globalisation, digitalisation English
Date of oral exam:	21 December 2018
Referee:	Name Academic Title Hey, Johanna Prof. Dr. Dorenkamp, Christian Prof. Dr.
Refereed:	Yes
URI:	http://kups.ub.uni-koeln.de/id/eprint/10552